Změny pro podnikatele od roku 2024.* 

Formuláře pro DPH pro rok 2024.* 

Identifikovaná osoba k DPH.* 

K povinnosti podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí na rok 2024.* 

Přehled nejdůležitějších údajů pro sociální zabezpečení pro rok 2024.* 

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2024.

Zvýšení minimálních záloh na zdravotní a sociální pojištění, zrušení některých daňových slev a odpočtů, úpravy v zákoníku práce, které pro firmy znamenají další byrokratickou zátěž, přechod na dvě sazby DPH či další změny, jež přináší konsolidační balíček vlády. To vše a mnoho dalšího najdete ve speciálu BusinessInfo.cz.

12.12.2023 | BusinessInfo.cz

Spisovatel Karel Čapek před desítkami let napsal: „Zahrádka není nikdy hotová. V tomto směru je podobná lidskému světu a všemu lidskému podnikání.“ Také čeští podnikatelé musejí po vzoru zahradníků neustále pracovat na rozvoji svého byznysu a přizpůsobovat se četným změnám.

Redakce portálu BusinessInfo.cz pro Vás tradičně připravila přehled těch nejdůležitějších (nejen) legislativních změn, které přicházejí s přelomem roku v oblasti daní, pracovního práva nebo podpory podnikání. Budeme rádi, pokud vám pomůže!

Hodně podnikatelského zdaru do roku 2024 Vám přeje redakce BusinessInfo.cz

Obsah speciálu

• Daně a pojištění 2024
• Podnikatelské prostředí a podpora podnikání 2024
• Právo, legislativa 2024

Zajímá vás některé z témat více? Vyberte si tato témata ze seznamu, abyste je určitě nepřehlédli v rámci speciálu:

Ceny energií Daně z příjmů Daňový kalendář Datové schránky Digitální transformace Doprava Dorovnávací daň Dotace DPH Elektromobilita EU Komunitní energetika Konsolidační balíček Kyberbezpečnost Malé a střední podnikání Minimální mzda Mýtné Ochrana oznamovatelů OSVČ Paušální daň Podpora podnikání Práce na dohodu Progresivní daň Sazby zahraničního stravného Silniční daň Slevy, odpočty Sociální pojištění Školkovné Účetnictví Zaměstnanecké benefity Zdravotní pojištění

Daně a pojištění 2024

Komu se i příští rok vyplatí paušální daň? Přihlaste se k ní do ledna 2024
K paušální dani na rok 2024 se mohou do 10. ledna příštího roku přihlásit OSVČ, které neplatí DPH, nejsou v insolvenčním řízení a mají roční příjmy z podnikání do dvou milionů korun. Oznámení o vstupu do paušálního režimu na FS ČR

• Daně z příjmů
• Paušální daň

Přiznání k dani z příjmu: Ušetřit můžete i na odpočtech, některé se ruší
Podnikatelé, kteří chtějí každoročně ušetřit na daních z příjmů, mohou využít nejen tradičních slev, ale také „nezdanitelných částí základu daně“. Odpočty z darů, hypoték nebo penzijního připojištění vám mohou snížit daně až na nulu.

• Daně z příjmů
• Slevy, odpočty

Přehled slev na daních. Školkovné i slevy na studenta se ruší
OSVČ mohou při vyplňování daňového přiznání u daně z příjmu fyzických osob stále využít několik slev. Většinu zvýhodnění je možné uplatňovat měsíčně, některá ale zruší vládní konsolidační balík. Které slevy na jaře 2024 využijete naposledy?

• Daně z příjmů
• Konsolidační balíček
• Slevy, odpočty

Podnikatelé ještě ušetří na daních za děti v MŠ, školkovné se naposledy zvyšuje
Maximální sleva na dani, jíž mohou při přiznání daně za rok 2023 využít rodiče dětí navštěvujících mateřskou školu nebo dětskou skupinu, se zvyšuje o 1100 korun na jednoho potomka.

• Daně z příjmů
• Slevy, odpočty
• Školkovné

Živnostníci si připlatí. Minimální zálohy na sociální pojištění výrazně narostou
Pro drobné živnostníky, kteří platí minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění, má stát horší zprávu než loni. V roce 2024 se jim zálohy zvednou výrazně více než letos, a to zejména u sociálního pojištění.

• OSVČ
• Sociální pojištění
• Zdravotní pojištění

Kdo a z jakého příjmu zaplatí 23procentní daň? Více lidí se progrese dotkne až v roce 2024
Většina lidí zaplatí na daňových odvodech méně. Mnohé OSVČ s vyššími příjmy si ale pohorší. Zrušena sice je solidární daň z příjmů pro bohaté, zavedena ale byla jiná forma progrese. Od roku 2024 bude progresivní daň platit více lidí.

• Daně z příjmů
• Progresivní daň

Firmy budou moci nově účtovat a platit daně i mzdy v cizí měně. Přiznání vyplní v korunách
Tuzemské firmy budou moci od 1. ledna 2024 vést účetnictví a platit daně v eurech, dolarech či librách. Výhoda je to pro podniky, které mají většinu transakcí v příslušné zahraniční měně. Novinku oceňují zejména exportéři.

• Daně z příjmů
• Účetnictví

DPH: Snížené sazby se slučují do jedné ve výši 12 procent
Od 1. ledna 2015 platily v Česku tři sazby daně z přidané hodnoty. Základní činila 21 procent, první snížená 15 procent a nejnižší 10 procent. Příští rok se ale dočkáme významné změny.

• DPH

Finanční správa znepřístupnila datové schránky uzavřených finančních úřadů
Finanční správa k v listopadu 2023 znepřístupnila datové schránky 77 územních pracovišť, která byla v tomto roce z ekonomických důvodů zrušena. ID datových schránek nástupnických územních pracovišť FÚ najdete na webových stránkách Finanční správy ČR.

• Datové schránky
• OSVČ

Konec daňových rájů? Zdanění nadnárodních firem přinese Česku miliardy navíc
V ČR byl schválen návrh zákona o dorovnávací dani, který je výsledkem snahy zabránit přesouvání zisků do daňových rájů. Česko tak získá možnost danit od roku 2024 zisky velkých nadnárodních firem a ročně dvě až pět miliard korun do rozpočtu navíc.

• Dorovnávací daň

Daňový kalendář pro rok 2024
Všechny termíny pro přiznávání a placení daní z příjmů, daně z přidané hodnoty, spotřebních a dalších daní najdete v našem daňovém kalendáři pro rok 2024.

• Daňový kalendář
• Daně z příjmů
• DPH
• Silniční daň

Jaké novinky přináší konsolidační balíček?

Upravený balíček bude platit od ledna 2024. Jaké změny přináší?
Zákonodárci schválili takzvaný konsolidační balíček vlády, který má přinést miliardové úspory. Ten přináší změny například v zaměstnaneckých benefitech či daních. Jak se novinky dotknou podnikatelů a firem? Vláda zvýší odvody OSVČ či firemní daň z příjmu

• Daně z příjmů
• Konsolidační balíček
• Zaměstnanecké benefity

Podnikatelské prostředí a podpora podnikání 2024

Nejen dohodáři s nárokem na dovolenou: Jak se novela zákoníku práce dotkne firem?
Podnikatelé a firmy se v roce 2024 dočkají významné změny. U dohod mimo hlavní pracovní poměr se chystá mnoho novinek, které se dotknou zaměstnavatelů i těch, kteří pro ně pracují. Některé fungují již od října, další přijdou od ledna a července 2024.

• OSVČ
• Práce na dohodu

Vláda pomůže energeticky náročným firmám s cenou elektřiny. Sníží jim poplatek za obnovitelné zdroje
Vláda rozhodla, že uvolní 3,5 miliardy korun na snížení regulované složky ceny elektřiny pro firmy s vysokou energetickou náročností. Toto snížení bude platit od ledna a týkat se bude téměř 25 tisíc odběrných míst.

• Ceny energií
• Podpora podnikání

Ozdravný balíček se dotýká i dopravy, zdraží mýto i dálniční známky
Od března 2024 zdraží v Česku roční dálniční známky. Zavedeny budou jednodenní kupony. Cena ročních známek stoupne na 2 300 korun (dnes 1500 korun). Zvýší se také mýtné pro nákladní vozidla, a to až o patnáct procent.

• Doprava
• Mýtné

Jaký bude rok 2024? Panuje mírný optimismus. Podniky chtějí zvyšovat mzdy, ale omezit dohodáře a home office
Krize, vysoká inflace i dopady konsolidačního balíčku vlády ovlivňují kondici tuzemských firem. Podniky se stále potýkají s nedostatkem pracovní síly, přesto většina hodnotí svou ekonomickou situaci kladně a plánuje i pro rok 2024 zvyšování mezd.

• Malé a střední podnikání

HK ČR: Na 40 % zaměstnavatelů omezí zaměstnanecké benefity, hlavně ty méně rozšířené
V reakci na konsolidační balíček dvě pětiny zaměstnavatelů sníží výši poskytovaných zaměstnaneckých benefitů nebo omezí jejich počet. Omezovat se budou hlavně víceúčelové programy (typu Cafeteria, Flexi Pass) a méně rozšířené benefity.

• Malé a střední podnikání
• Zaměstnanecké benefity

Ministerstvo připravilo výzvu na podporu elektromobility. Pro podnikatele má připraveny dvě miliardy korun
Ministerstvo průmyslu a obchodu (MPO) zveřejňuje výzvu z Národního plánu obnovy (NPO) na podporu nákupu elektromobilů a pořízení a výstavbu dobíjecích stanic.

• Dotace
• Elektromobilita
• Malé a střední podnikání
• Podpora podnikání

Vše přehledně a na jednom místě. MPO spustilo vyhledávač podpor pro podnikatele

Malé a střední firmy mohou žádat o dotace na digitalizaci a využití nových technologií
Agentura pro podnikání a inovace (API), zprostředkující subjekt Operačního programu Technologie a aplikace pro konkurenceschopnost (OP TAK), zahájila 22. listopadu 2023 příjem žádostí o dotace ve výzvě Digitální podnik – Technologie 4.0.

• Dotace
• EU
• Malé a střední podnikání
• Podpora podnikání

Stát nabízí dotace na energetické úspory. Pro obce a firmy má připraveno 200 milionů korun
Zpracování místní energetické koncepce a Zavedení systému hospodaření s energií v podobě energetického managementu. Ministerstvo průmyslu a obchodu (MPO) spouští příjem žádostí ve dvou výzvách, které se zaměřují na úspory energií obcí a firem.

• Dotace
• Podpora podnikání

Firmy, obce a výzkumníci dostanou peníze na inovace. Ve výzvě OP TAK je 1,5 miliardy
Firmy, obce a výzkumné organizace mohou již od září 2023 žádat o finanční podporu na nákup specializovaných poradenských služeb nebo na zřízení, rozšíření či modernizaci výzkumné a inovační infrastruktury v integrovaném území.

• Dotace
• Podpora podnikání

Všechny potřebné formuláře pro podnikatele na jednom místě

Právo, legislativa 2024

Minimální mzda se pravděpodobně zvýší o 1600 korun. Projeví se i na pojistném či daních
V Česku se pro rok 2024 pravděpodobně minimální mzda zvýší více než loni. Od ledna naroste o 1600 korun. Zatím jde o návrh Ministerstva práce a sociálních věcí, který by měla ještě v prosinci schválit vláda.

• Minimální mzda

Komunitní energetika: Schválena novela, která umožní sdílení vyrobené elektřiny
Novelu energetického zákona, která umožní zakládat energetická společenství a sdílení vyrobené elektřiny, schválila Poslanecká sněmovna. Ceny energií v zimě? Krizi jsme ještě nezažehnali

• Komunitní energetika
• Podpora podnikání

Zákon o ochraně oznamovatelů už platí, malých podniků se týká od prosince
Zákon o ochraně oznamovatelů a související změnový zákon přijaté letos v srpnu transponují do českého právního řádu směrnici Evropského parlamentu a Rady EU o ochraně osob, které oznamují porušení unijního práva. Malé firmy čekají nové povinnosti, velká očekávání nemají

• Ochrana oznamovatelů
• Malé a střední podnikání

Velký přehled právních předpisů a změn pro podnikatele v ozdravném balíčku
Článek obsahuje přehled všech právních předpisů a změn pro podnikatele, jež obsahuje vládní konsolidační balík, který by měl být účinný od 1. ledna 2024.

• Daně z příjmů
• DPH
• Konsolidační balíček

Nový zákon o kybernetické bezpečnosti už v roce 2024? Firmy čekají zásadní změny
Počet a rozsah kybernetických hrozeb podle NÚKIB průběžně roste a stávají se stále sofistikovanějšími. Jedním z evropských nástrojů boje proti kyberkriminalitě je směrnice NIS2. Z ní vycházející zákon by měl být účinný nejpozději od 17. října příštího roku.

• Digitální transformace
• Kyberbezpečnost

Sazby zahraničního stravného pro rok 2024
Vyhláška Ministerstva financí ČR stanovila v prosinci výši sazeb zahraničního stravného pro rok 2024. Mění se sazby stravného ve více než dvacítce zemí, včetně členských států Evropské unie.

• Sazby zahraničního stravného

Chcete se k změnám příště dostat rychle a bez nutnosti vyhledávání?
Zadejte do adresního řádku prohlížeče slovo „zmeny“ tj. www.businessinfo.cz/zmeny

---

Formuláře pro DPH pro rok 2024.

6.12.2023, Zdroj: Finanční správa

• Kontrolní hlášení
• Daňové přiznání k DPH
• Souhrnné hlášení VIES

V souvislosti s novelou zákona o DPH, která je součástí tzv. konsolidačního balíčku dochází ke zrušení dvou snížených sazeb DPH (15 % a 10 %), od 1. 1. 2024 bude účinná pouze jedna snížená sazba DPH (12 %).

V důsledku toho dojde k menším úpravám elektronického formuláře kontrolního hlášení a daňového přiznání k DPH, týkajícím se zejména popisů vybraných položek těchto formulářů.

Tyto úpravy budou předmětem aktualizace vyhlášky 457/2020 Sb., o formulářových podáních pro daň z přidané hodnoty, která bude zveřejněna ve Sbírce zákonů po přijetí novely zákona o DPH. Vzhledem k dotazům veřejnosti upozorňujeme předem na následující úpravy.

Kontrolní hlášení

Ve formuláři kontrolního hlášení nadále zůstanou pole pro tři sazby DPH (základní a snížené), a to jak z důvodu možného uplatnění nároku na odpočet daně v zákonné tříleté lhůtě, vykazování oprav základu daně a výše daně, tak i například z důvodu možného podání kontrolního hlášení a následného kontrolního hlášení za období před novelou zákona o DPH účinnou od roku 2024.

Položky:

• „Základ daně 1 a Daň 1“ budou nadále určeny pro základní sazbu daně;
• „Základ daně 2 a Daň 2“ budou určeny pro sníženou sazbu DPH platnou od 1. 1. 2024 (12 %). Dále zde budou vykazována plnění s datem povinnosti přiznat daň do 31. 12. 2023, u kterých byla uplatněna první snížená sazba DPH (15 %), a to včetně oprav základu daně a výše daně, které se k ní vztahují;
• „Základ daně 3 a Daň 3“ se vyplní v případě plnění s datem povinnosti přiznat daň do 31. 12. 2023, u kterých byla uplatněna druhá snížená sazba DPH platná do 31. 12. 2023 (10 %), včetně pozdějších souvisejících oprav základu daně a výše daně.

Ve formuláři kontrolního hlášení dále dojde ke zrušení položky „Identifikátor datové schránky“. Ostatní položky zůstávají beze změny, stejně jako zkratka písemnosti formuláře kontrolního hlášení DPHKH1.

Daňové přiznání k DPH

Změny vyvolané konsolidačním balíčkem nemají zásadní dopad ani do formuláře daňového přiznání k DPH. U formuláře daňového přiznání k DPH se upraví pouze popisy u vybraných položek (řádků) formuláře a spolu s tím i příslušné pokyny k jeho vyplnění. Samotné položky formuláře daňového přiznání k DPH zůstanou beze změny.

Nové verze struktury XML elektronického formuláře kontrolního hlášení a daňového přiznání k DPH pro rok 2024 budou veřejnosti k dispozici na portálu „MOJE daně“ (www.mojedane.cz) a na technické podpoře aplikací daňového portálu (Technická podpora aplikací portálu MOJE daně – Finanční správa (mfcr.cz)) – v závislosti na procesu schválení a účinnosti novely zákona o DPH v rámci konsolidačního balíčku.

Souhrnné hlášení VIES

Elektronický formulář souhrnného hlášení VIES včetně pokynů k jeho vyplnění zůstává pro rok 2024 beze změny.

---

Identifikovaná osoba k DPH.

1.12.2023, Ing. Zdeněk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer

Dotaz:

Jsme příspěvková organizace města (zřizovací listina definuje koncertní činnost jako hlavní činnost). Hospodaříme s veřejnými prostředky – příspěvky od zřizovatele, MK ČR, kraje a také máme výnosy z vlastní činnosti (především koncerty, pak doplňková činnost – reklamní činnost atd.). V organizaci jsou od roku 2016 pořizovány služby od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku (facebook, google, zahraniční inzertní weby). Jsme tedy jistě identifikovaná osoba (osoba povinná k dani – neplátce)? Dále jsme v roce 2021 pořídili zboží z jiného členského státu za úplatu, které překročilo limit pro pořízení 326 000 Kč bez DPH, jinak bylo takové zboží průběžně pořizováno v malých hodnotách cca od roku 2016 a od roku 2022 již tento limit nebyl překročen. Zatím jsme provedli registraci k DPH – IO k datu prvního pořízení služeb 2016 a v současné době podle pokynů FÚ začínáme podávat přiznání IO k DPH směrem do minulosti – 3 roky. Co je základem daně pro samovyměření DPH v tuzemsku? Celková cena od dodavatele včetně zahraniční daně nebo cena bez zahraniční DPH? Kdy přiznávat pořízení zboží? Okamžikem vzniku IO k DPH nebo až překročením limitu 326 000 Kč bez DPH?

Dále koncertujeme v jiných členských státech:

• koncerty pro zahraničního odběratele konané v tuzemsku (činnost dirigentů, kteří studují v zahraničí a na našem orchestru si to tzv. zkouší),

• koncerty pro zahraničního odběratele konané v zemích EU (např. vystupujeme na jejich hudebním festivalu).

Naplňuje tato naše hlavní činnost § 6i ZDPH? Plynou organizaci nějaké povinnosti směrem k zahraničním subjektům? Jsme příspěvková organizace města (zřizovací listina definuje koncertní činnost jako hlavní činnost). Hospodaříme s veřejnými prostředky – příspěvky od zřizovatele, MK ČR, kraje a také máme výnosy z vlastní činnosti (především koncerty, pak doplňková činnost – reklamní činnost atd.). V organizaci jsou od roku 2016 pořizovány služby od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku (facebook, google, zahraniční inzertní weby). Jsme tedy jistě identifikovaná osoba (osoba povinná k dani – neplátce)? Dále jsme v roce 2021 pořídili zboží z jiného členského státu za úplatu, které překročilo limit pro pořízení 326 000 Kč bez DPH, jinak bylo takové zboží průběžně pořizováno v malých hodnotách cca od roku 2016 a od roku 2022 již tento limit nebyl překročen. Zatím jsme provedli registraci k DPH – IO k datu prvního pořízení služeb 2016 a v současné době podle pokynů FÚ začínáme podávat přiznání IO k DPH směrem do minulosti – 3 roky. Co je základem daně pro samovyměření DPH v tuzemsku? Celková cena od dodavatele včetně zahraniční daně nebo cena bez zahraniční DPH? Kdy přiznávat pořízení zboží? Okamžikem vzniku IO k DPH nebo až překročením limitu 326 000 Kč bez DPH?

Dále koncertujeme v jiných členských státech:

• koncerty pro zahraničního odběratele konané v tuzemsku (činnost dirigentů, kteří studují v zahraničí a na našem orchestru si to tzv. zkouší),

• koncerty pro zahraničního odběratele konané v zemích EU (např. vystupujeme na jejich hudebním festivalu).

Naplňuje tato naše hlavní činnost § 6i ZDPH? Plynou organizaci nějaké povinnosti směrem k zahraničním subjektům?

Odpověď:

Na úvod zopakujme, že v souladu s § 6g zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, osoba povinná k dani, která není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná k dani jsou identifikovanými osobami, pokud v tuzemsku pořizují zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně, kromě zboží pořízeného prostřední osobou v rámci zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu, ode dne prvního pořízení tohoto zboží. Identifikovanou osobou se stane pořízením zboží, kdy je překročena hranice 326 000 Kč, to znamená, že z tohoto pořízení již bude odvedeno DPH v tuzemsku. Jak vyplývá z § 97 ZDPH, podat přihlášku k registraci je identifikovaná osoba povinna do 15 dnů ode dne, ve kterém se stala identifikovanou osobou.

V souladu s § 6h ZDPH osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne přijetí zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku, pokud se jedná o poskytnutí služby. To jsou uvedené případy, tedy služby od společností facebook, google, apod. Tato úprava platí od roku 2013, to znamená, že i v roce 2016 byly splněny podmínky pro vznik identifikované osoby.

Jak vyplývá z § 39 ZDPH, základ daně při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku se stanoví obdobně podle § 36 ZDPH, základem daně tak bude celková cena od dodavatele bez zahraniční DPH, která neměla být uplatněna z důvodu místa plnění v tuzemsku.

Koncertování v členských státech – v uváděných případech je nutné stanovit správně místo plnění takto poskytovaných služeb. Základní pravidla jsou stanovená v § 9 odst. 1 ZDPH, výjimky z tohoto ustanovení pak v následujících ustanoveních. Speciální úprava pro služby v oblasti kultury je obsažená v § 10b ZDPH, na tyto případy se ale podle mého názoru nevztahuje. Je tak nutné postupovat podle § 9 odst. 1 ZDPH, podle kterého se za místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která jedná jako taková, považuje místo, kde má tato osoba sídlo. Pokud je tedy zahraniční odběratel osoba povinná k dani se sídlem v EU, je místem plnění místo, kde má tato osoba povinná k dani sídlo, a toto plnění nepodléhá tuzemské dani. Současně to vede k tomu, že pokud by příspěvková organizace dosud nebyla plátcem, ani identifikovanou osobou, stává se, v souladu s úpravou § 6i ZDPH identifikovanou osobou. A poskytnutí této služby vede k povinnosti podat souhrnné hlášení podle § 102 ZDPH. To ovšem neplatí, pokud se jedná o poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně, což v případě kulturních služeb může být aktuální. Tyto služby se totiž do souhrnného hlášení neuvádějí. Odborná veřejnost se ovšem shoduje na tom, že je otázkou, zda může zákon o DPH po osobě povinné k dani spravedlivě požadovat, aby nastudovala zákony o DPH jiných členských států, aby zjistila, které služby jsou v konkrétním státě osvobozeny od daně. Je možné učinit závěr, že jde o požadavek nepřiměřený a že postačí pouhá domněnka vycházející z textu Směrnice (Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému DPH).

---

K povinnosti podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí na rok 2024.

13.12.2023, Zdroj: Česká daňová správa

Novela zákona o dani z nemovitých věcí nově zavádí řadu změn, které budou platit již od roku 2024. Většina poplatníků nebude muset v souvislosti s novelou zákona dělat nic, některé změny zohlední správce daně automaticky, ale v některých případech budete muset podat daňové přiznání.

Níže je zjednodušeným způsobem uveden dopad novely zákona o dani z nemovitých věcí na běžné poplatníky této daně. Podrobnější informace získáte na stránkách Finanční správy ČR: Novela zákona o dani z nemovitých věcí (konsolidační balíček) | Daň z nemovitých věcí | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz).

Přehled vybraných změn, které vyplývají z novely zákona o dani z nemovitých věcí na zdaňovací období roku 2024

• Kdy MUSÍTE PODAT daňové přiznání
• Kdy NEMUSÍTE PODAT daňové přiznání, správce daně zohlední změny sám

---

Přehled nejdůležitějších údajů pro sociální zabezpečení pro rok 2024.

18.12.2023, Zdroj: Česká správa sociálního zabezpečení

Česká správa sociálního zabezpečení zveřejnila důležité údaje platné pro sociální zabezpečení pro rok 2024.

SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ V ROCE 2024       

Všeobecný vyměřovací základ	40 638 Kč
Přepočítávací koeficient	1,0819
Průměrná mzda (tj. 40 638 Kč × 1,0819)	43 967 Kč
Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení (tj. 48 × 43 967 Kč)	2 110 416 Kč

ÚČAST NA NEMOCENSKÉM A DŮCHODOVÉM POJIŠTĚNÍ

Rozhodný příjem podmiňující účast zaměstnanců na nemocenském, a tedy i důchodovém pojištění v roce 2024 činí 4 000 Kč. Účast OSVČ na nemocenském pojištění je dobrovolná.

Rozhodná částka pro povinnou účast na důchodovém pojištění u OSVČ vykonávající vedlejší činnost v roce 2024 činí 105 520 Kč.

DÁVKY NEMOCENSKÉHO POJIŠTĚNÍ

I letos došlo v oblasti dávek nemocenského pojištění ke zvýšení redukčních hranic pro stanovení denního vyměřovacího základu pro výpočet dávek nemocenského pojištění. Ty jsou pro rok 2024 následující:

I. redukční hranice	1 466 Kč
II. redukční hranice	2 199 Kč
III. redukční hranice	4 397 Kč

Výpočet redukovaného denního vyměřovacího základu pro stanovení výše nemocenského, ošetřovného a dlouhodobého ošetřovného zůstává beze změny:

Do I. redukční hranice	90 %
Nad I. do II. redukční hranice	60 %
Nad II. do III. redukční hranice	30 %
Nad III. redukční hranici	nepřihlíží se

Stejně tak se nemění výše nemocenského z redukovaného denního vyměřovacího základu:

Od 15. do 30. dne trvání dočasné pracovní neschopnosti	60 %
Od 31. do 60. dne trvání dočasné pracovní neschopnosti	66 %
Od 61. dne trvání dočasné pracovní neschopnosti	72 %

Výše ošetřovného a dlouhodobého ošetřovného z redukovaného denního vyměřovacího základu pro rok 2024 činí:

Výše dlouhodobého ošetřovného	60 %
Výše ošetřovného	60 %

Výpočet redukovaného denního vyměřovacího základu pro stanovení výše peněžité pomoci v mateřství, otcovské a vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství:

Do I. redukční hranice	100 %
Nad I. do II. redukční hranice	60 %
Nad II. do III. redukční hranice	30 %
Nad III. redukční hranici	nepřihlíží se

Procentuální výše dávek z redukovaného denního vyměřovacího základu:

Výše peněžité pomoci v mateřství (PPM) z redukovaného denního vyměřovacího základu	70 %
Výše otcovské z redukovaného denního vyměřovacího základu	70 %

Výše vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství je rozdílem mezi redukovaným denním vyměřovacím základem pro účely zákona o nemocenském pojištění zjištěným ke dni převedení a průměrem započitatelných příjmů připadajících na jeden kalendářní den po převedení.

POJISTNÉ NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ A PŘÍSPĚVEK NA STÁTNÍ POLITIKU ZAMĚSTNANOSTI

Zaměstnavatelům, kteří zaměstnávají tzv. zdravotnické záchranáře a členy jednotek hasičského záchranného sboru podniku, se pro rok 2024 zvýšila sazba pojistného na 27,8 % (dochází k postupnému zvyšování). S účinností od 1. 1. 2024 dochází k zavedení povinnosti platit pojistné na nemocenské pojištění také pro zaměstnance. Zaměstnanci jsou tedy rovněž poplatníky pojistného na nemocenské pojištění (dosud byli jen poplatníky pojistného na důchodové pojištění). Celková sazba pojistného u zaměstnanců od 1. 1. 2024 činí 7,1 % (z toho 6,5 % na důchodové pojištění a 0,6 % na nemocenské pojištění). V souvislosti s tím dochází také ke zvýšení sazby pojistného na nemocenské pojištění OSVČ a zahraničního zaměstnance na 2,7 %.

Každoročně dochází ke změně minimálního vyměřovacího základu OSVČ pro pojistné na důchodové pojištění, a to jak pro hlavní, tak vedlejší činnost.

Minimální měsíční vyměřovací základ OSVČ po podání přehledu o příjmech a výdajích za rok 2023:

Při hlavní činnosti (30 % průměrné mzdy)	13 191 Kč
Při vedlejší činnosti (11 % průměrné mzdy)	4 837 Kč

Dochází také ke změně při stanovení platnosti minimálního měsíčního vyměřovacího základu pro zálohy na pojistné v novém kalendářním roce. Má-li OSVČ povinnost platit zálohy na pojistné, zůstává tato povinnost nadále, avšak s tím rozdílem, že minimální záloha na pojistné se odvozuje z minimálního měsíčního vyměřovacího základu platného pro nový kalendářní rok. Pokud tedy měla OSVČ v roce 2023 povinnost platit zálohy na pojistné v minimální výši, má povinnost platit zálohy na pojistné i v roce 2024, a to až do měsíce, ve kterém bude nebo by měl být podán přehled o příjmech a výdajích OSVČ za kalendářní rok 2023, avšak od ledna 2024 musí být záloha na pojistné alespoň ve výši, která odpovídá minimálnímu měsíčnímu vyměřovacímu základu platnému pro rok 2024, tj. ve výši 3 852 Kč pro OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost a 1 413 Kč pro OSVČ vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Uvedené platí i pro ty OSVČ, kterým byl rozhodnutím příslušné okresní správy sociálního zabezpečení snížen měsíční vyměřovací základ. Každá OSVČ, která měla v roce 2023 zálohy na pojistné v nižší výši, než je minimum platné pro rok 2024, musí od ledna platit zálohy na pojistné alespoň ve výši minima stanoveného pro rok 2024.

Pokud OSVČ samostatnou výdělečnou činnost zahájila, vykonává ji jako činnost hlavní a po dobu 20 kalendářních let předcházejících roku zahájení činnosti tuto činnost nevykonávala, činí v roce zahájení samostatné výdělečné činnosti a v bezprostředně následujících dvou kalendářích letech minimální měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy. V takovém případě pro rok 2024 činí minimální měsíční vyměřovací základ této OSVČ 10 992 Kč, a minimální výše záloh na pojistné proto činí 3 210 Kč.

Minimální výše měsíční zálohy na pojistné na důchodové pojištění OSVČ v roce 2024

Při hlavní činnosti (důchodové pojistné 28 % + pojistné na státní politiku zaměstnanosti 1,2 % – 29,2 % z 13 191 Kč)	3 852 Kč
Při vedlejší činnosti (důchodové pojistné 28 % + pojistné na státní politiku zaměstnanosti 1,2 % – 29,2 % z 837 Kč)	1 413 Kč

Minimální roční vyměřovací základ OSVČ pro hlavní činnost:

Minimální roční vyměřovací základ (13 191 Kč × 12)

158 292 Kč

Minimální roční vyměřovací základ OSVČ pro vedlejší činnost:

Minimální roční vyměřovací základ (4 837 Kč × 12)

58 044 Kč

Maximální vyměřovací základ činí u zaměstnanců i OSVČ 48násobek průměrné mzdy, tedy 2 110 416 Kč.

Minimální měsíční pojistné na nemocenské pojištění OSVČ se od ledna 2024 v důsledku zvýšení sazby pojistného na nemocenské pojištění zvýšilo na 216 Kč.

Minimální měsíční vyměřovací základ pro pojistné na dobrovolné důchodové pojištění hrazené v roce 2024 činí 10 992 Kč, minimální měsíční pojistné pak 3 078 Kč.

DALŠÍ DŮLEŽITÉ ÚDAJE

Následující údaje se týkají dlužníků v exekuci. Nezabavitelná částka pro dlužníka v případě exekuce na důchod nebo dávky nemocenského pojištění ve výši 13 638 Kč a nezabavitelná částka na vyživovanou osobu ve výši 3 409,50 Kč zůstávají prozatím stejné jako v roce 2023.

Nezabavitelná částka pro dlužníka (tj. povinného) v případě exekuce na důchod nebo dávky nemocenského pojištění	13 638 Kč
Nezabavitelná částka na každou osobu, kterou je dlužník povinen vyživovat	3 409,50 Kč