Finanční správa opět vyjíždí do obcí – poradí poplatníkům.* 

Informace ke změnám v oblasti DPH od 1. 1. 2025.* 

Jednotné kurzy za rok 2024 pro neúčtující poplatníky.* 

Na Slovensku se od 1. 1. 2025 mění sazby DPH.* 

Uplatnění výdajů při pronájmu více nemovitostí.* 

Živnostníci si připlatí. Minimální zálohy výrazně narostou.* 

Finanční správa opět vyjíždí do obcí: poplatníkům poradí a usnadní jim podání daňového přiznání k dani z nemovitostí.

17.1.2025, Zdroj: Finanční správa

Finanční správa i v roce 2025 pokračuje v poskytování podpory občanům v souvislosti s daní z nemovitých věcí.

V lednu uskuteční specialisté z řad zaměstnanců finanční správy 330 výjezdů do obcí, aby poplatníkům nabídli osobní konzultace a pomoc s vyplněním daňového přiznání. Zároveň budou v posledním lednovém týdnu na všech finančních úřadech prodlouženy úřední hodiny.

„Výjezdy do obcí jsou mezi občany velmi oblíbené. Oceňují zejména možnost získat osobní pomoc s daňovými záležitostmi přímo ve své obci. Těší nás, že i v roce 2025 budeme moci tisícům poplatníků zjednodušit plnění jejich daňových povinností,“ uvedla Simona Hornochová, generální ředitelka finanční správy.

Odbornou pomoc ocení zejména občané, kteří si nejsou jisti správným vyplněním daňového přiznání nebo nevědí, zda se jich povinnost podat daňové přiznání v tomto roce týká. Na místě budou zaměstnanci finanční správy připraveni asistovat s vyplněním formuláře, vysvětlit jednotlivé položky a samozřejmě v rámci své odbornosti odpovídat na otázky.

Povinnost podat daňové přiznání za rok 2025 se týká poplatníků, kteří v roce 2024 pořídili novou nemovitost, některou svou nemovitost prodali nebo provedli její úpravy ovlivňující výši daně (např. přístavby nebo změny ve využití). Některé dílčí změny vyvolané loňskou novelou zákona jsou účinné od 1. ledna 2025. Část těchto změn zohlední v systému přímo správci daně a projeví se tedy v daňové povinnosti automaticky, několik z nich však může vyvolat povinnost podat daňové přiznání. Podrobný přehled o tom, kdo musí podat daňové přiznání na zdaňovací období roku 2025 z důvodu novely zákona o dani nemovitých věcí, je k dispozici na internetových stránkách finanční správy.

Daňové přiznání je nutné podat nejpozději do 31. ledna 2025.

Finanční správa doporučuje využít služby předvyplnění daňového přiznání údaji z finančního úřadu a katastru nemovitostí v daňové informační schránce (DIS+) na portálu MOJE daně. Zde lze přiznání nejen vyplnit, ale i elektronicky odeslat.

Prodloužené úřední hodiny budou platit od 27. ledna do 3. února 2025:

• Pondělí až čtvrtek: 8:00 – 17:00
• Pátek: 8:00 – 14:00

Konzultační telefonní linky budou dostupné od 27. do 31. ledna 2025 v těchto časech:

• Pondělí až čtvrtek: 8:00 – 17:00
• Pátek: 8:00 – 14:00

Jednotlivá územní pracoviště finančních úřadů mohou úřední hodiny prodloužit i v dalších dnech. Doporučujeme proto sledovat krajské tiskové zprávy pro aktuální informace.

Seznam obcí, které specializovaní pracovníci finančních úřadů v rámci výjezdů navštíví, včetně míst a časů najdete zde.

---

Informace ke změnám v oblasti DPH od 1. 1. 2025.

23.1.2025, Zdroj: Generální finanční ředitelství

Generální finanční ředitelství z důvodu velkého množství změn v oblasti DPH vydalo přehled a komentář nejvýznamnějších těchto změn s účinností od 1. 1. 2025.

Informace není vyčerpávající a nezahrnuje veškeré oblasti ani kompletní výčet změn ve vztahu k jednotlivým komentovaným tématům. Další či podrobnější informace ke změnám v uplatňování DPH budou uvedeny v samostatných informacích, které budou k některým tématům průběžně zveřejňovány.

V této zprávě jsou blíže rozebrány tyto oblasti změn:

1. Přeshraniční režim pro malé podniky
2. Registrace plátce
3. Změna zdaňovacího období
4. Identifikované osoby
5. Skupina pro účely DPH
6. Místo plnění u služeb

6.1. Služby v oblasti kultury, umění, sportu, vzdělávání a zábavy (§ 10b a § 10 ba ZDPH)

6.2. Služby poskytované osobám nepovinným k dani do třetí země (§ 10h ZDPH)

7. Nové dopravní prostředky
8. Základ daně (§ 36 a § 36a ZDPH)
9. Oprava základu daně a oprava odpočtu daně

9.1. Oprava základu daně z tzv. obchodních důvodů (§ 42 ZDPH) – DODAVATEL

9.2. Oprava odpočtu daně z tzv. obchodních důvodů (§ 74 ZDPH) – ODBĚRATEL

10. Oprava základu daně a oprava odpočtu daně osobou povinnou k dani (neplátce)

10.1. Oprava základu daně u osoby, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou (§ 42a ZDPH) – DODAVATEL

10.2. Oprava odpočtu daně u osoby, která přestala být plátcem (§ 74a ZDPH) – ODBĚRATEL

11. Osvobození od daně

11.1. Finanční činnosti (§ 54 ZDPH)

11.2. Školství (§ 57 ZDPH)

11.3. Osvobození od daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby (§ 71i ZDPH)

12. Nárok na odpočet daně a korekční mechanismy
13. Režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku
14. Zmocněnec pro doručování (§ 98a a násl. ZDPH)
15. Další změny
16. Formuláře pro daň z přidané hodnoty pro rok 2025
17. Změny s odloženou účinností

Informace ke změnám v oblasti DPH od 1. 1. 2025 v plném znění.

---

Jednotné kurzy za rok 2024 pro neúčtující poplatníky.

17.1.2025, Zdroj: Verlag Dashöfer

Generální finanční ředitelství vydalo pokyn D-66 ke stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2024.

Připomeňme, že poplatníci, kteří nevedou účetnictví, použijí pro přepočet cizí měny za zdaňovací období 2024 jednotný kurz stanovený podle § 38 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2024.

Pro přepočet cizích měn neuváděných v kurzovním lístku se použije přepočet přes třetí měnu, kterou si mezi sebou poplatníci dohodnou, případně lze využít služeb znalců se specializací na devizovou problematiku.

Pokyn GFŘ D-66 ke stažení

Poznámka: V původně vydaném pokynu D-65 (zveřejněném ve FZ 3/2025) byla chyba, proto byl vydán nový pokyn D-66 (zveřejněný ve FZ 4/2025), který předchozí pokyn D-65 ruší.

---

Na Slovensku se od 1. 1. 2025 mění sazby DPH.

Připravte se na změnu sazeb daně z přidané hodnoty (DPH). Od 1. ledna 2025 dochází ke změnám sazeb DPH na Slovensku.

01.01.2025 | Finanční správa ČR (FS ČR)

Nové sazby přinášejí úpravy pro širokou škálu zboží a služeb. Podrobnosti o změnách naleznete v přílohách č. 7 a 7a zákona o DPH.

Přehled změn DPH v roce 2025:

Základní sazba: 23 % (dříve 20 %)

První snížená sazba: 19 %

• potraviny
• elektrická energie
• restaurační služby spojené s podáváním nealkoholických nápojů (alkohol méně než 5 % objemu)

Druhá snížená sazba: 5 %

• vybrané potraviny
• léky a zdravotnické pomůcky
• knihy (včetně online verzí)
• ubytovací a vybrané restaurační služby
• vstupné na sportovní akce, do fitness center a další služby dle zákona

Přizpůsobte své účetní a fakturační systémy novým sazbám.

---

Uplatnění výdajů při pronájmu více nemovitostí.

25.10.2024, Ing. Zuzana Rylová, Ph.D., Zdroj: Verlag Dashöfer

Lze kombinovat u příjmů z pronájmu více nemovitostí uplatnění paušálních i skutečných výdajů?

Dotaz:

Pronajímám více nemovitostí. Je možné u jedné aplikovat 30% paušální výdaje a u zbytku skutečné výdaje? V kladném případě, jak to zohlednit v daňovém přiznání?

Odpověď:

Předpokládám, že pronajímané nemovitosti nejsou v obchodním majetku a příjmy z nájmu jsou považovány za příjmy podle § 9 ZDP. Základem daně (dílčím základem daně) jsou podle § 9 odst. 3 ZDP příjmy snížené o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. Podle § 9 odst. 4 ZDP v případě, že poplatník neuplatní výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, může je uplatnit ve výši 30 % z příjmů, nejvýše však do částky 600 000 Kč. Z uvedeného textu je zřejmé, že paušální výdaje lze uplatnit jen v případě, že nejsou uplatněny skutečné výdaje. Proto v případě, že je pronajímáno více nemovitostí, je třeba uplatnit stejný režim stanovení výdajů na příjmy plynoucí ze všech nemovitostí. Potvrzeno je to i v Pokynu D-59 K § 9 odst. 5 – pokud poplatník uplatní daňové výdaje procentem z příjmů, uplatní takto výdaje ze všech příjmů, které má podle § 9 odst. 1 zákona a které tvoří jeden dílčí základ daně.

Pouze v případě, že by některé z pronajímaných nemovitostí sloužily i pro samostatnou výdělečnou činnost a byly by v obchodním majetku (§ 4 odst. 4 ZDP), pak by příjmy z nájmu těchto nemovitostí byly považovány za příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 ZDP. Pokud by ze samostatné činnosti byly uplatněny skutečné výdaje, pak by bylo možné k příjmům podle § 9 ZDP uplatnit paušální výdaje. V rámci jednoho dílčího základu daně však u příjmů z nájmu nelze kombinovat skutečné a paušální výdaje.

---

Živnostníci si připlatí. Minimální zálohy na pojištění v roce 2025 výrazně narostou.

Pro drobné živnostníky, kteří platí minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění, má vláda opět špatnou zprávu. V roce 2025 se jim zálohy u sociálního pojištění zvednou ještě více než letos. Zaplatí na nich měsíčně o 907 korun více než v roce 2024.

01.01.2025 | BusinessInfo.cz

U záloh na zdravotní pojištění dojde rovněž k nárůstu, ale ne už tak výraznému jako na rok 2024 (viz níže). Kromě zvýšení průměrné mzdy, která je pro stanovení záloh určující, došlo předloni ještě k dalším změnám v rámci vládního konsolidačního balíčku, které budou nejméně další dva roky zvedat minima razantněji než obvykle.

Zvýšení základu? Každý rok o pět procent

Tou nejdůležitější úpravou je navýšení takzvaného minimálního vyměřovacího základu.

„Ten do přijetí konsolidačního balíku představoval 25 procent průměrné mzdy. Z rozhodnutí vlády se ale každý rok až do roku 2026 zvyšuje o pět procent, aby se postupně dostal až na úroveň 40 procent průměrného výdělku,“ přibližuje poradce Michal Dvořáček.

Pro rok 2025 se základ zvedá z loňských 30 procent na 35 procent a úměrně tomu rostou i odvody. Stejný základ pro OSVČ, které mají podnikání jako vedlejší činnost, bude letos na 11 procentech průměrné mzdy.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Odvody vyšší nejen u minima

Dopady konsolidačního balíku pocítily letos i OSVČ s vyššími příjmy. Odvody se totiž zvyšují i těm, kteří platí vyšší než minimální pojistné. U těch byl vyměřovací základ dlouho přesně polovinou daňového základu (DZ). Nově (od roku 2024) představuje 55 procent DZ. Vyměřovací základ se alespoň pro rok 2025 nezvyšuje.

Pro jistotu připomínáme, že nové minimální zálohy na zdravotní pojištění musíte uhradit už za leden, tedy do 8. února 2025. Bude to o 175 korun měsíčně více než loni.

Rok	2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024	2025
Minimální základ (Kč)	14 990	16 350	17 418	17 721	19 456	20 162	21 984	23 414
Minimální záloha	2 024 Kč	2 208 Kč	2 352 Kč	2 393 Kč	2 627 Kč	2 722 Kč	2 968 Kč	3 143 Kč

Minimální zálohy na zdravotní pojištění

Živnostníci v Česku si už zvykli, že je zvyšování plateb standardem. Za posledních patnáct let narostly u zdravotního pojištění asi o 90 a u sociálního o více než 100 procent. V roce 2025 je bohužel čeká zejména u plateb pro ČSSZ skokový nárůst.

Pokud si podnikatel platí dobrovolně nemocenské pojištění, přesáhnou minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění dokonce hranici osmi tisíc korun měsíčně (jinak vyšplhají u sociálního na 4759 Kč, což je v součtu se zdravotním 7902 korun za měsíc).

Kdo platí minimum

Nejnižší možnou zálohu platí OSVČ, které s podnikáním v daném roce začínají, případně ti, jejichž roční hrubý zisk nepřesáhl dvanáctinásobek průměrné měsíční mzdy.

Kdo a kdy platí zálohy na povinná pojištění. Jak vyplnit přehledy a jaké sankce hrozí opozdilcům?

Loni byla průměrná mzda stanovena na 43 967 korun, pro rok 2025 to bude 46 557 korun. Roční hrubý zisk plátců minimálních záloh tedy bude muset být do budoucna nižší než 558 684 Kč (46 557 x 12). Pokud bude váš roční příjem vyšší, minimální zálohy se vás týkat nebudou a zaplatíte odvody vyšší.

„Princip pro výpočet sazeb jinak zůstává stejný jako v uplynulých letech. V případě minimálních záloh to je u zdravotního pojištění 13,5 procenta z poloviny průměrné mzdy. U sociálního pojištění šlo dosud o 29,2 procenta z třiceti procent průměrné mzdy, od roku 2025 půjde o stejný díl z 35 procent průměrného výdělku,“ popisuje daňová poradkyně ze společnosti Forvis Mazars Gabriela Ivanco.

Ještě připomeňme, že začínajících podnikatelů se navyšování minimálního vyměřovacího základu (MVZ) v prvních třech letech netýká. Jejich minimální záloha je odvozena od MVZ odpovídajícího 25 procentům průměrné mzdy (11 639 korun) a pro příští rok tedy bude ve výši 3399 korun.

Průměrná mzda (PM) se stanovuje jako součin tzv. všeobecného vyměřovacího základu (VVZ) za předchozí rok (2024), který činí 43 682 korun, a koeficientu pro úpravu VVZ (v roce 2025 1,066).  Rozhodná průměrná mzda 2025 je tedy 43 682 x 1,066, což je výše zmíněných 46 557 korun. Pro hlavní výdělečnou činnost bude činit minimální měsíční vyměřovací základ u soc. pojištění nově 35 procent z průměrné mzdy. Měsíční záloha je 29,2 procenta z této částky. U zdravotního pojištění je to stále 13,5 procenta z poloviny PM.

Jak přesně se zvednou zálohy?

Minimální měsíční zálohy u odvodů pro ČSSZ se tedy v roce 2025 zvyšují z 3852 až na 4759 korun. Jinými slovy: drobní živnostníci, jejichž hrubý zisk nepřesahuje průměrnou mzdu, zaplatí na zálohách o 907 korun měsíčně víc než loni.

Méně narostou minimální zálohy na zdravotní pojištění. Od ledna budete hradit měsíčně o 175 korun více než loni, a to 3143 korun (13,5 % z poloviny průměrné mzdy).

Pro placení zdravotním pojišťovnám platí, že se zvýšené pojistné hradí od začátku nového roku. Zálohy fungují zpětně, takže novou sazbu uhradíte zdravotní pojišťovně již v únoru. Splatnost minimální zálohy je vždy do osmého dne následujícího měsíce.

Sociální pojištění	2022	2023	2024	2025
Průměrná mzda v Kč	38 911	40 324	43 967	46 557
Minimální záloha (u hlavní činnosti) v Kč	2 841	2 944	3 852	4 759
Minimální záloha (u vedlejší činnosti) v Kč	1 137	1 178	1 413	1 496

Účast na zdravotním pojištění je ze zákona povinná a nemůže být nahrazena komerčním pojištěním. Na trhu nicméně působí sedm zdravotních pojišťoven a jednou za rok je možné zdravotní pojišťovnu změnit. Pokud jste plátci vyšších než minimálních záloh, ty se vám zvyšují (případně snižují) na základě předložení nového přehledu o příjmech a výdajích za daný rok.

Podnikáte-li prvním rokem, platíte minimální zálohu automaticky.

Brutální zvýšení paušální daně, ale ne pro všechny

O více než 1200 korun bude v roce 2025 vyšší měsíční paušální daň v 1. pásmu. V ostatních dvou zůstane stejná jako v roce 2024.

Od roku 2021 mohou OSVČ s určitým ročním příjmem plnit své daňové povinnosti týkající se daně z příjmu, sociálního pojištění a zdravotního pojištění formou jedné platby – tzv. paušální daně. Předloni se příjmový limit zvedl na dva miliony korun ročně a byla stanovena tři pásma paušální daně.

Ti, kteří fungují v paušálním režimu neodevzdávají (kromě daňového přiznání) ani přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovně. Na druhou stranu tito živnostníci ztrácejí možnost uplatňovat slevy na dani, daňová zvýhodnění a nezajímají je ani nezdanitelné položky.

Paušální odvod se nadále skládá z minimální částky zdravotního pojistného, 1,15násobku minima sociálního pojistného a daně ve výši 100 korun měsíčně.

Upravený konsolidační balíček schválila Sněmovna. Jaké změny přináší?

V roce 2025 tak paušální daň v 1. pásmu vyšplhá ze 7498 na 8716 korun měsíčně (5 473 korun navýšené sociální, 3143 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů).

Průměrná mzda a nemocenské pojištění

Vedle důchodového pojištění se v posledních letech zvyšuje i rozhodný příjem, tedy hranice minimální výše sjednaného příjmu pro účast na nemocenském a důchodovém pojištění. V roce 2022 činila tato hranice 3 500 korun za měsíc, předloni se zvýšila na 4 000 korun a pro rok 2025 by měla narůst na 4500 korun.

Dvojnásobek této hodnoty je pak minimálním vyměřovacím základem u nemocenského pojištění pro OSVČ, v roce 2025 bude tedy jeho výše stejně 9 000 korun. I zde ale zvednul konsolidační balík vlády sazbu pro výpočet minimálního pojištění z min. vyměřovacího základu z 2,1 na 2,7 procenta. Minimální měsíční záloha na nemocenské pojištění pro OSVČ tedy narostlo z 216 na 243 korun měsíčně.

Minimální zálohy na zdravotní pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) se odvozují od výše minimální mzdy pro daný rok (činí 13,5 % MM) a zaokrouhlují se na celé koruny nahoru. Pro rok 2025 tedy minimum pro OBZP činí 2808 korun měsíčně.

Jakub Procházka