DANĚ – informace nejen pro podnikatele.
Majetek při ukončení podnikání.*
Přesuny agendy zaměstnavatelů na méně vytížené OSSZ.*
Zdravotní pojištění u absolventa ZŠ.*
Majetek při ukončení podnikání.
24.5.2024, Ing. Martin Veselý, Zdroj: Verlag Dashöfer
Jaké daňové aspekty z hlediska daně z příjmů a DPH jsou spojeny s ukončením podnikatelské činnosti?
Dotaz:
Podnikatel (plátce DPH, vede daňovou evidenci) je vážně nemocný, a proto chce ukončit podnikání k 31. 5. 2024.
V obchodním majetku má automobil Citroen Jumper do 3,5 t (vozidlo je vedeno na jeho jméno a IČO a je již 2 roky odepsáno); podniká ve svém domě, kde má svoji dílnu.
– Jak má postupovat při ukončení podnikání, dokdy je třeba zrušit registraci k DPH a podat daňové přiznání na FÚ?
– Jak by měl postupovat, pokud by chtěl vyřadit automobil z podnikání? Je třeba ho zdanit a odvést DPH? Nebo by měl tento automobil spíše převést na manželku, která je spolupracující osobou?
– V letošním roce zakoupil podnikatel ještě drobný hmotný majetek (DHM) za 10 000 Kč. Je třeba zdanit i tento DHM a odvést DPH?
Odpověď:
K dani z příjmů
Pokud jde o daň z příjmů, zdaňovacím obdobím fyzické osoby je vždy kalendářní rok. K datu ukončení činnosti se tedy přiznání nepodává, je však zapotřebí přihlédnout k ustanovení § 23 odst. 8 písm. b) bodu 2. zákona o daních z příjmů, které vyžaduje provést určité úpravy základu daně. Zjednodušeně řečeno, k datu ukončení činnosti poplatník musí zvýšit svůj základ daně o pohledávky, které by byly zdanitelným příjmem, s výjimkou zaplacených záloh, a o hodnotu nespotřebovaných zásob. Naopak poplatník může snížit svůj základ daně o dluhy evidované k datu ukončení činnosti, které by byly při úhradě daňovým výdajem, opět s výjimkou přijatých záloh. Jestliže si podnikatel není jistý konkrétní aplikací tohoto postupu, doporučujeme se obrátit na daňového poradce.
Automobil je daňově odepsán, a proto při vyřazení z obchodního majetku žádné náklady nevznikají – ani daňové, ani nedaňové.
Pokud jde o drobný hmotný majetek, zákon neukládá provést úpravu základu daně při ukončení samostatné činnosti.
K dani z přidané hodnoty
Jestliže podnikatel ukončil ekonomickou činnost, je vhodné podat žádost o zrušení registrace k dani z přidané hodnoty s uvedením tohoto důvodu, jenž je uveden také v ustanovení § 106b odst. 1 písm. b) zákona o dani z přidané hodnoty (dále „ZDPH“).
Vyřadí-li plátce automobil z podnikání (ať již pro sebe, nebo jej převede na manželku), uskutečňuje zdanitelné plnění ve smyslu § 13 odst. 4 písm. a) a § 13 odst. 5 ZDPH a je povinen k tomuto datu přiznat daň. Základem daně v takovém případě je cena tohoto nebo obdobného zboží, za kterou by bylo možné zboží pořídit ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Pro stanovení základu daně vezmeme v úvahu stav zboží k datu uskutečnění zdanitelného plnění, neboli zohledníme opotřebení automobilu za dobu používání. Tento postup se použije i po uplynutí zákonné pětileté lhůty pro úpravu odpočtu.
Proto bude výhodnější automobil do ukončení registrace nevyřazovat a při ukončení registrace použít úpravu odpočtu podle § 78d odst. 2 ZDPH, což je zákonný postup normovaný v § 79a odst. 1 ZDPH. Při tomto postupu totiž dochází k úpravě odpočtu pouze po dobu pěti let. Je-li automobil daňově odepsaný, pravděpodobně je starší než 5 let a úprava odpočtu se již neprovede.
U drobného majetku plátce sníží odpočet postupem podle § 79a odst. 3 ZDPH, tj. ve výši 1/12 uplatněného odpočtu za každý celý kalendářní měsíc, kdy majetek nebyl součástí obchodního majetku. To platí za předpokladu, že výše uplatněného odpočtu při pořízení činila alespoň 2 100 Kč. Jestliže byl tedy majetek pořízen např. v únoru a ke zrušení registrace došlo v květnu, je zapotřebí snížit odpočet za 8 měsíců, v nichž nebyl součástí obchodního majetku.
Obědy pro bývalé pracovníky.
30.7.2024, Zdroj: Verlag Dashöfer
Od roku 2024 začal mít benefit ve formě stravování pro bývalé zaměstnance nepříjemné daňové dopady. Ty se však zpětně od července zase mění.
Oblíbeným benefitem pro bývalé zaměstnance je příspěvek na stravování v zařízení zaměstnavatele. Od 1. 1. 2024 však v důsledku novelizace bylo nutné, aby pro osvobození příspěvku byly odpracovány alespoň 3 hodiny v daném kalendářním dnu. Od roku 2024 tedy podléhá příspěvek srážkové dani a sociálnímu i zdravotnímu pojištění.
Zákonem č. 163/2024 Sb. došlo k novelizaci zákona o daních z příjmů, tudíž příspěvek je opět od daně z příjmů osvobozen. Toto osvobození je definováno pro stravování poskytované jako nepeněžní plnění určené k přímé spotřebě na pracovišti zaměstnavatele nebo k přímé spotřebě v rámci stravování zajišťovaného prostřednictvím jiného subjektu než zaměstnavatele poskytnuté zaměstnavatelem, u kterého tento zaměstnanec do svého odchodu do starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně vykonával činnost, ze které plynul příjem ze závislé činnosti, a to v úhrnu za kalendářní den do výše, která je v současné době cca 116 Kč.
Osvobození je účinné zpětně od 1. 1. 2024, odvedenou daň je možné opravit a vrátit. U pojistného může být administrativa náročnější.
Přesuny agendy zaměstnavatelů na méně vytížené OSSZ.
4.7.2024, Zdroj: Česká správa sociálního zabezpečení
Přesun agendy některých zaměstnavatelů na jiné než místně příslušné okresní správy sociálního zabezpečení je dalším z nezbytných organizačních opatření České správy sociálního zabezpečení.
Cílem je zajistit díky rovnoměrnějšímu rozložení práce v ČSSZ plynulý chod této agendy a vyšší efektivitu ČSSZ. O změnách jsou zaměstnavatelé informováni prostřednictvím svých datových schránek.
Toto opatření je v souladu se zákonem č. 187/2006 Sb., zákonem č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, a zákonem č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve zněních pozdějších předpisů.
V roce 2023 bylo převedeno cca 5 tisíc zaměstnavatelů (právnických osob) na jinou než místně příslušnou OSSZ, v letošním roce převádíme cca 12 tisíc zaměstnavatelů (právnických osob) s počtem 10 a více zaměstnanců, za které odvádí pojistné na sociální zabezpečení.
Důvod přesunů
Hlavním důvodem aktuálních přesunů agendy v oblasti sociálního zabezpečení zaměstnavatelů je dlouhodobě přetížená Pražská správa sociálního zabezpečení (PSSZ), neboť právě na území hlavního města Prahy je nejvyšší koncentrace zaměstnavatelů.
Důsledky přesunů a rozesílání dopisů
Nedochází k žádným změnám v procesech nastavených mezi zaměstnavateli a ČSSZ, neboť jsou plně digitalizované, a tudíž nezávislé na konkrétním místě. Všichni zaměstnavatelé, kterých se to týká, jsou vždy prostřednictvím datové schránky o plánovaném přesunu informováni. Následně obdrží rozhodnutí o delegaci, ze kterého zjistí číslo účtu pro odvod pojistného (přičemž přidělený variabilní symbol se nemění), kód okresu pro zasílání předepsaných tiskopisů a ID datové schránky. V původní i nově místně příslušné OSSZ zůstává možnost nahlédnout na jednotlivé případy nemocenského pojištění pro případné poskytnutí relevantních informací.
Zdravotní pojištění u absolventa ZŠ.
11.7.2024, Zdroj: VZP
Do kdy platí stát zdravotní pojištění za absolventa ZŠ, který se nedostal na střední školu?
Absolvent základní školy je považován za nezaopatřené dítě a stát za něj automaticky platí zdravotní pojištění do konce školního roku (tj. do 30. 6.), resp. po dobu bezprostředně navazujících školních prázdnin (tj. do 31. 8.). Toto platí, pokud v době letních prázdnin nevykonává po celý kalendářní měsíc výdělečnou činnost, nepobírá podporu v nezaměstnanosti nebo při rekvalifikaci.
V případě, že absolvent ZŠ nebude po skončení prázdnin (31. 8.) pokračovat v dalším navazujícím studiu, nebude nadále automaticky spadat do kategorie státních pojištěnců, tzn. stát za něj přestává zdravotní pojišťovně hradit pojistné.
Platba zdravotního pojištění od 1. 9. u absolventa ZŠ v případě:
- evidence ve státní kategorii, např. uchazeč o zaměstnání v evidenci na úřadu práce – pojistné za absolventa platí stát jako za státního pojištěnce,
- nástupu do zaměstnání – pojistné za zaměstnance odvádí zaměstnavatel,
- pokud nenastane žádná výše uvedená situace, patří absolvent ZŠ do kategorie OBZP a má povinnost si platit zdravotní pojištění sám
Oznamovací povinnost pojištěnce
Pojištěnec má povinnost oznámit zdravotní pojišťovně všechny změny, které mají vliv na platbu pojistného na zdravotní pojištění, a to do 8 dnů. Výjimkou je nástup do zaměstnání – za zaměstnance oznamuje nástup do zaměstnání jeho zaměstnavatel.
Navazující studium
Zdravotní pojištění od 1. 9. – absolvent ZŠ pokračuje v navazujícím studiu
Absolvent ZŠ, který bude pokračovat v dalším studiu bez přerušení, je i dále považován za nezaopatřené dítě, které se soustavně připravuje na budoucí povolání. Tzn. plátcem zdravotního pojištění je stát. Střední školou je gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště, konzervatoř. Střední škola musí být zapsána v Rejstříku škol a školských zařízení MŠMT.